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Steuerrecht

Neues aus dem Steuerrecht

1. Steuerfreiheit bei Rentenwahl von als im Laufe des Jahres. Dem Jahreswechsel kommt Euro4 nicht übersteigen.
„alten“ Lebensversicherungen auch im Hinblick auf steuerliche Gestaltungsmög- Für Wirtschaftsgüter bis 1.000 Euro ist bei Gewin-
Die steuerliche Behandlung von Beiträgen zu Le- lichkeiten eine besondere Bedeutung zu. Soll ein neinkünften (wahlweise) die Bildung eines mit 20
bensversicherungen auf der einen Seite und die bestimmtes steuerliches Ergebnis noch für das Jahr % jährlich abzuschreibenden Sammelpostens
Auszahlungen auf der anderen Seite wurde für Ver- 2021 erreicht werden, sind die entsprechenden möglich; in diesem Fall ist für alle anderen in die-
träge, die ab dem 01.01.2005 abgeschlossen wur- Dispositionen bald zu treffen. sem Jahr angeschafften Wirtschaftsgüter eine So-
den, grundlegend geändert. Seitdem werden nur Im Folgenden finden Sie die bis Ende Dezember fortabschreibung nur bei Anschaffungs- bzw. Her-
noch Rentenversicherungen (keine Kapitalversi- diesen Jahres zu beachtende Termine und ent- stellungskosten bis zur Höhe von 250 Euro zulässig.
cherungen) entweder durch Zulagen (sog. Riester- sprechende Hinweise – auch im Hinblick auf den Für private Überschusseinkünfte (z. B. nichtselb-
Verträge), durch steuerfreie Gehaltsumwandlung 01.01.2022. ständige Arbeit, Vermietung und Verpachtung) gilt
oder durch den (fast) vollständigen Abzug der Bei- ausschließlich die 800 Euro-Regelung.
träge als Sonderausgaben (sog. Rürup-Verträge) Sonderabschreibungen bei kleinen und
gefördert. Die ausgezahlten Renten sind dann im mittleren Betrieben Gewillkürtes Betriebsvermögen
Wesentlichen steuerpflichtig. Wenn ein Lebens- Bei Anschaffung und Herstellung von beweglichen, Wirtschaftsgüter, die nicht überwiegend betrieb-
versicherungsvertrag vor dem 01.01.2005 abge- vermieteten oder (fast) ausschließlich betrieblich lich genutzt werden, aber in einem gewissen ob-
schlossen wurde, erfolgt die Auszahlung einer Le- genutzten Wirtschaftsgütern des Anlagevermö- jektiven Zusammenhang mit dem Betrieb stehen,
bensversicherung dagegen regelmäßig steuerfrei. gens von Gewerbetreibenden, Selbständigen können dem Betriebsvermögen zugeordnet wer-
Sofern allerdings – statt der Auszahlung des Kapi- oder Freiberuflern können neben der normalen den, wenn die betriebliche Nutzung mindestens
talbetrags – von einem Rentenwahlrecht Gebrauch Abschreibung bis zu 20 % der Aufwendungen in 10 %, aber höchstens 50 % beträgt (sog. gewill-
gemacht wurde, unterwirft die Finanzverwaltung den ersten 5 Jahren gesondert abgeschrieben wer- kürtes Betriebsvermögen). Dies gilt unabhängig
in diesem Fall den sog. Ertragsanteil der Rente der den (vgl. § 7g Abs. 5 ff. EStG). Die Sonderabschrei- von der Gewinnermittlungsart, d. h. sowohl für Bi-
Besteuerung. Dieser Praxis ist der Bundesfinanzhof bung kommt bei Anschaffung bzw. Herstellung lanzierende als auch für Steuerpflichtige, die ihren
jetzt entgegengetreten. Das Gericht ist der Auffas- bis zum Jahresende in vollem Umfang für das Jahr Gewinn durch Einnahmen-Überschussrechnung
sung, dass auch bei Verrentung der Ansprüche ge- 2021 in Betracht. ermitteln (z. B. Freiberufler).
gen eine Lebensversicherung die gesamten Erträ- Bei entsprechenden geplanten Investitionen kann Die Zuordnung zum Betriebs- oder Privatvermö-
ge aus dem Vertrag als Einkünfte aus Kapitalvermö- durch Berücksichtigung eines Investitionsab- gen muss dabei zeitnah durch eine Einlage oder
gen anzusehen sind, die nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG zugsbetrags in Höhe von 50 % der voraussicht- Entnahme in der laufenden Buchführung erfol-
2004 steuerfrei gestellt werden. Eine Ertragsanteils- lichen Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten – gen. Insbesondere zum Jahresende ist zu prüfen,
besteuerung als sonstige Einkünfte ist danach auch maximal bis zu einem Betrag von 200.000 Euro – ob ein Wirtschaftsgut weiterhin als gewillkürtes
nicht teilweise zulässig. Das gilt zumindest so lan- die steuerliche Wirkung der Abschreibungen vor- Betriebsvermögen behandelt werden soll; ist dies
ge, wie die Summe der ausgezahlten Rentenbeträ- gezogen werden; die Sonderabschreibung kann nicht der Fall, ist eine entsprechende (erfolgswirk-
ge das in der Ansparzeit angesammelte Kapitalgut- dann im Zeitpunkt der Investition (wenn diese re- same) Entnahme im Rahmen der laufenden Buch-
haben einschließlich der Überschussanteile nicht gelmäßig innerhalb von 3 Jahren erfolgt) zusätzlich führung z. B. für den Monat Dezember zu buchen.
übersteigt. geltend gemacht werden.
Der Investitionsabzugsbetrag und die Sonderab- Vorabaufwendungen für 2022
2. Abgabetermine und Hinweise schreibungen können nur dann in Anspruch ge-
zum Jahresende 2021 Nicht regelmäßig wiederkehrende Aufwendungen,
nommen werden, wenn eine für alle Betriebe gel- die beispielsweise im Januar 2022 fällig werden,
Selbständige, Vermieter, Rentenbezieher oder Ar- tende einheitliche Gewinngrenze von 150.000 können von nichtbilanzierenden Steuerpflichti-
beitnehmer, die zur Abgabe von Einkommensteu- Euro nicht überschritten wird. Zu beachten ist, dass gen bereits 2021 geleistet werden, wenn eine Steu-
er- Erklärungen verpflichtet sind und diese von im Hinblick auf die Geltendmachung von Son- erminderung noch in diesem Jahr beabsichtigt ist.
einem Berater erstellen lassen, haben ihre Steuer- derabschreibungen die Gewinngrenze für das Jahr Werden in diesen Fällen offene Lieferantenrech-
erklärungen grundsätzlich spätestens bis zum letz- gilt, das der Anschaffung des Wirtschaftsguts vo- nungen noch 2021 bezahlt, mindert dies ebenfalls
ten Februartag des übernächsten Jahres abzuge- rangeht. den steuerlichen Gewinn im Jahr 2021.
ben. Aufgrund der Corona-Krise ist der Abgabeter-
min für die Erklärungen des Jahres 2020 auf den Degressive Abschreibung Lediglich bei Gegenständen des Anlagevermö-
31.05.2022 verschoben worden. Für die Einhaltung Für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagever- gens ist es für den Beginn der Inanspruchnahme
der Frist ist es erforderlich, dass alle notwendigen mögens, die bis zum Ende des Jahres 2021 an- der Absetzungen unerheblich, ob das Anlagegut
Unterlagen, Belege etc. rechtzeitig vorliegen. geschafft oder hergestellt werden, kann anstel- bereits bezahlt ist. Entscheidend ist hier der An-
Kurz vor dem Ende eines Kalenderjahres sind re- le der linearen eine degressive Abschreibung in schaffungs- oder Fertigstellungszeitpunkt.
gelmäßig mehr steuerliche Termine zu beachten Anspruch genommen werden. Der Prozentsatz Sachzuwendungen an Arbeitnehmer
darf höchstens das
2,5-Fache der linearen Aufwendungen des Arbeitgebers für Sachlei-
Abschreibung und stungen oder Geschenke an seine Arbeitnehmer
nicht mehr als 25 % be- können regelmäßig als Betriebsausgaben geltend
tragen. gemacht werden; sie sind allerdings grundsätzlich
beim Arbeitnehmer lohnsteuer- und sozialversi-
Geringwertige Wirt- cherungspflichtig. Handelt es sich um übliche Auf-
schaftsgüter merksamkeiten aus besonderem persönlichen
Anlass (z. B. Blumen, Wein oder ein Buch zum Ge-
Abnutzbare beweg-
liche und selbständig burtstag oder zur Hochzeit), bleiben diese lohn-
steuerfrei, wenn der Wert des Geschenks 60 Euro
nutzbare Wirtschafts-
güter des Anlagever- je Anlass nicht überschreitet.
mögens, die bis zum Sonstige Sachbezüge (z. B. Gutscheine oder Geld-
31.12.2021 ange- karten) bleiben grundsätzlich steuerfrei, wenn der
schafft werden, kön- Wert – ggf. zusammen mit anderen Sachbezügen –
nen in 2021 in voller die Freigrenze von 44 Euro monatlich nicht über-
Höhe abgeschrieben steigt (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG).
werden, wenn die An- Ab dem 01.01.2022 wird die Freigrenze auf 50
schaffungs- oder Her- Euro pro Monat erhöht. Darüber hinaus gelten ab
stellungskosten 800 2022 für Gutscheine/Geldkarten besondere Anfor-
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