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Steuerrecht

Neues aus dem Steuerrecht

1. Häusliches Arbeitszimmer muss für die Tätig- auf das Konto der Betreuungsperson erfolgt. dann an einer Wochenarbeitszeit von 10 Stunden
keit nicht erforderlich sein Berücksichtigungsfähig sind Ausgaben für Dienst- zu Mindestlohnbedingungen. Ab Oktober 2022
Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer leistungen zur Betreuung des Kindes sowie Erstat- wird die Geringfügigkeitsgrenze damit von 450
können nur dann als Werbungskosten geltend ge- tungen an die Betreuungsperson (z. B. für Fahrt- Euro auf 520 Euro angehoben.
macht werden, wenn kosten), wenn die Leistungen im Einzelnen in der In diesem Zusammenhang wird ab dem 01.10.2022
• kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht, bis Rechnung oder im Vertrag aufgeführt werden. auch die Grenze für eine Beschäftigung im Über-
zur Höhe von 1.250 Euro jährlich, Zu beachten ist, dass eine Berücksichtigung von gangsbereich (sog. Gleitzone) von monatlich 1.300
• das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamt- Kinderbetreuungskosten grundsätzlich nicht in Be- Euro auf 1.600 Euro angehoben. Für sozialversi-
cherungspflichtig beschäftigte Arbeitnehmer mit
en beruflichen Betätigung bildet, in unbegrenz- tracht kommt, wenn die Betreuung von Angehö-
ter Höhe. rigen (z. B. Großeltern) erbracht wird, da derartige einem Monatslohn von 450,01 Euro bis 520 Euro
Leistungen üblicherweise auf familienrechtlicher soll eine bis zum 31.12.2023 befristete Bestands-
Der Bundesfinanzhof hat klargestellt, dass es uner- Grundlage unentgeltlich übernommen werden. schutzregelung gelten, sodass für diese Arbeitneh-
heblich ist, ob ein häusliches Arbeitszimmer für die Wie das Finanzgericht München bestätigt hat, kön- mer die Sozialversicherungspflicht bestehen bleibt.
Tätigkeit (überhaupt) erforderlich ist.
nen aber auch in diesen Fällen Fahrtkostenerstat- Darüber hinaus ist nunmehr gesetzlich geregelt,
Im Streitfall erkannte das Gericht die Aufwen- tungen (z. B. Pkw mit 0,30 Euro je gefahrenem Ki- inwieweit ein gelegentliches unvorhersehbares
dungen einer Flugbegleiterin für ein häusliches Ar- lometer) im Rahmen der Kinderbetreuungskosten Überschreiten der Geringfügigkeitsgrenze un-
beitszimmer (bis zur Höhe von 1.250 Euro) steuer- geltend gemacht werden, wenn der Fahrtkosten- schädlich ist (z. B. wegen einer begrenzten Mehr-
mindernd an. Dabei spielte es keine Rolle, dass die ersatz im Einzelnen in einer Rechnung oder einem arbeit, etwa wegen einer Krankheitsvertretung).
Arbeiten im Arbeitszimmer im Verhältnis zur Ge- Vertrag aufgeführt wird, die Vereinbarungen dem Danach kann es in diesen Fällen bei einer gering-
samtarbeitszeit der Flugbegleiterin derart gering zwischen Fremden Üblichen entsprechen, und die fügigen Beschäftigung bleiben, wenn die Grenze
waren, dass die Arbeiten auch leicht an einem an- Erstattungen unbar auf das Konto des Angehöri- innerhalb eines Zeitjahres in nicht mehr als zwei
deren Ort – z. B. am Küchentisch, im Esszimmer oder gen (Betreuungsperson) geleistet werden. Kalendermonaten um jeweils einen Betrag bis
in einem anderen Raum – hätten ausgeführt wer- 3. Weitere Anhebung des Mindestlohns und zur Höhe der Geringfügigkeitsgrenze überschrit-
den können.
Erhöhung der Grenze für geringfügige Be- ten wird (das entspricht im Kalenderjahr insgesamt
Für die Abzugsfähigkeit der Aufwendungen genü- schäftigung höchstens dem 14-Fachen der monatlichen Ge-
ge – so das Gericht – allein die Veranlassung durch Für das Jahr 2022 wurden bereits zwei Anhe- ringfügigkeitsgrenze).
die Einkünfteerzielung.
bungen des Mindestlohns durch die Mindestlohn- 4. Private Kapitalerträge in der Einkommen-
Dabei ist aber zu beachten, dass der fragliche Raum kommission beschlossen: steuer-Erklärung
(nahezu) ausschließlich für berufliche Zwecke ge- Ab 01.01.2022: 9,82 Euro Die Besteuerung von privaten Kapitalerträgen ist
nutzt werden muss, um als häusliches Arbeitszim- 01.07.2022: 10,45 Euro grundsätzlich durch einen Kapitalertragsteuer-
mer berücksichtigt zu werden.
jeweils brutto pro Zeitstunde. abzug in Höhe von 25 % zuzüglich Solidaritätszu-
2. Fahrtkostenersatz als Kinderbetreuungs-ko- schlag und ggf. Kirchensteuer abgegolten. Kapital-
sten Durch eine weitere gesetzliche Regelung ist vorge- erträge müssen daher regelmäßig nicht in der Ein-
sehen, den Mindestlohn erneut zu erhöhen:
Grundsätzlich können Aufwendungen für Dienst- kommensteuer-Erklärung angegeben werden.
leistungen zur Betreuung eines zum Haushalt ge- Ab 01.10.2022: 12,00 Euro. Die Angabe von privaten Kapitalerträgen in der
hörenden Kindes im Sinne des § 32 Abs. 1 EStG, Bisher war bei Anhebungen des Mindestlohns im- Steuererklärung kann aber zwingend erforderlich
welches das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet mer zu beachten, dass dadurch bei einzelnen Mi- oder empfehlenswert sein; siehe dazu folgende
hat, eingeschränkt auf zwei Drittel der Aufwen- nijobs ggf. die Grenze von 450 Euro als Vorausset- Beispiele:
dungen, höchstens jedoch 4.000 Euro je Kind, als zung für eine geringfügige Beschäftigung über- Die Angabe der Kapitalerträge ist erforderlich,
Sonderausgaben steuermindernd berücksichti- schritten werden konnte und die Arbeitszeit ent-
gt werden. Der Abzug von Kinderbetreuungsko- sprechend reduziert werden musste. Das soll ab wenn
sten setzt gem. § 10 Abs. 1 Nr. 5 Satz 4 EStG voraus, dem 01.10.2022 dadurch vermieden werden, dass • für Kapitalerträge keine Kapitalertragsteuer
dass Eltern eine Rechnung über die Betreuungslei- sich die Geringfügigkeitsgrenze nach der Steige- einbehalten wurde (z. B. bei Darlehen an Angehö-
stungen erhalten haben und die Zahlung unbar rung des Mindestlohns richtet. Sie orientiert sich rige, Gesellschafter-Darlehen, Steuererstattungs-

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