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Steuerrecht

Neues aus dem Steuerrecht

1. Jahressteuergesetz 2022: Was auf Unterneh- dauer für Gebäude, beispielsweise mithilfe eines muss somit die Einnahmen aus PV-Anlagen, etwa
men und Privatleute zukommt Gutachtens, nachweisen. Der Bundesrat möch- wenn mit dem Strom private oder betriebliche E-
Die Regierung bringt gerade das Jahressteuer- te aber die kurze Abschreibungsdauer erhalten. Er Autos fahren, er den Strom an Mieter verkauft oder
gesetz 2022 auf den Weg. Die Schwerpunkte lie- fordert statt einer Abschaffung der Regelung kon- der Strom dem Eigenverbrauch dient, nicht in der
gen auf PV-Anlagen, Abschreibung für Immobilien, kretere Vorgaben, in welchen Fällen Eigentümer Steuererklärung angeben. Die Steuerbefreiung ist
Grundstücksbewertungen und Homeoffice. Im fol- eine kürzere Nutzungsdauer künftig in Anspruch jedoch auf maximal 100 kW (peak) pro Unterneh-
genden finden Sie den Regierungsentwurf zusam- nehmen können. men (pro Kapitalgesellschaft oder pro Mitunterneh-
mengefasst und erklärt, worauf sich Unternehmen d) Höhere Erbschaft-/Schenkungsteuer bei Immo- merschaft) begrenzt.
und Privatleute 2023 einstellen können. bilien · Einführung eines Nullsteuersatzes in der Um-
a) Inflationsausgleich - Ab dem Veranlagungszeit- Bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer sind Immo- satzsteuer
raum 2023 sind weitere inflationsbedingte Anpas- bilien häufig durch eine niedrige Bewertung und/ Für die Lieferung und die Installation von PV-Anla-
sungen vorgesehen: oder durch besondere Freibeträge gegenüber an- gen und Stromspeichern soll in Zukunft ein umsatz-
deren (privaten) Vermögensgegenständen begün- steuerlicher Nullsteuersatz gelten. Diese neue Rege-
· Der Sparer-Pauschbetrag für Kapitalein-
künfte wird von 801 Euro (Ehepartner: 1.602 stigt. Weitgehend unbemerkt enthält das geplante lung belastet Betreiber von PV-Anlagen bei der An-
Euro) auf 1.000 Euro (Ehepartner: 2.000 Euro) Jahressteuergesetz 2022 auch Änderungen des Be- schaffung der Anlage nicht mehr mit Umsatzsteu-
pro Jahr angehoben. wertungsgesetzes zur Ermittlung von Grundstücks- er. Deshalb entfällt auch der Anreiz, sich wegen des
werten für die Erbschaft- und Schenkungsteuer. Vorsteuerabzugs beim Finanzamt als Unternehmer
· Der Ausbildungsfreibetrag für in Berufsaus- erfassen zu lassen.
bildung befindliche und auswärtig unterge- Mit den geplanten Änderungen des Bewertungs-
brachte volljährige Kinder wird von 924 Euro gesetzes sollen insbesondere das Ertrags- und Sach- Anlagenbetreiber müssen aber beachten, dass für
auf 1.200 Euro erhöht. wertverfahren zur Bewertung bebauter Grund- die Anwendung des Nullsteuersatzes das Lieferda-
stücke an die ebenfalls geänderte Immobilienwer- tum 2023 entscheidend ist. Die Fertigstellung der
· Entfristung der Homeoffice-Pauschale von termittlungsverordnung angepasst werden. Dies PV-Anlage muss daher im Jahr 2023 erfolgen. Des-
fünf Euro pro Tag und Anhebung des ab- soll dazu führen, dass der für die Berechnung der halb sollten Unternehmen exakt prüfen, welche Art
zugsfähigen Höchstbetrags von 600 Euro auf Erbschaft-/Schenkungsteuer ermittelte Wert mög- von Leistung oder Lieferung vertraglich geschuldet
1.000 Euro. lichst dem Verkehrswert der Immobilie entspricht. ist und für wann die Ausführung geplant ist.
b) Neuerungen beim häuslichen Arbeitszimmer Im Zusammenhang mit dem zurzeit hohen Immo- Wie es weitergeht:
Die Jahrespauschale für anerkannte häusliche Ar- bilienpreisniveau kann die Gesetzesänderung zu Am 16.12.2022 ist das Jahressteuergesetz 2022 im
beitszimmer soll ab 2023 in eine monatsbezo- einer höheren Erbschaft-/Schenkungsteuerbela- Bundesrat. Ab dann ist klar, wohin 2023 zumindest
gene Arbeitszimmerpauschale in Höhe von 1.248 stung führen. Die geplanten Änderungen sollen be- aus steuerlicher Sicht die Reise hingeht.
Euro jährlich umgewandelt werden. Die Pauscha- reits für Erwerbszeitpunkte ab dem 01.01.2023 an-
le soll für ein Arbeitszimmer insgesamt gelten; nut- gewendet werden. 2. Verbilligte Überlassung einer Wohnung
zen z. B. beide Ehepartner das Arbeitszimmer, kön- e) Der Sonderausgabenabzug von Beiträgen zur Al- Bei Vermietung einer Wohnung an Angehörige
nen beide zusammen (nur) maximal eine Arbeits- tersversorgung (z. B. zur gesetzlichen Rentenver- wie z. B. Kinder, Eltern oder Geschwister zu Wohn-
zimmerpauschale geltend machen. sicherung, für Versorgungseinrichtungen oder für zwecken ist darauf zu achten, dass der Mietvertrag
private Leibrentenversicherungen) steigt bereits im dem zwischen Fremden Üblichen entspricht und
c) Für den Neubau von privaten Gebäuden oder Jahr 2023 (statt erst im Jahr 2025) auf 100 %.
Wohnungen, die ab dem 01.07.2023 fertig gestellt der Vertrag auch tatsächlich so vollzogen wird (z. B.
werden, erhöht sich der lineare Abschreibungs- f) Die Grenze über die Behandlung von sofort ab- durch regelmäßige Mietzahlungen und Nebenko-
satz von bisher 2 % auf 3 %. zugsfähigen geringwertigen Wirtschaftsgütern stenabrechnungen).
soll ab 2023 von 800 Euro auf 1.000 Euro angeho- Ist dies nicht der Fall, wird das Mietverhältnis insge-
Gebäudeeigentümer müssen künftig neue Ab- ben werden. Die Sammelposten-Regelung wird ab-
schreibungsregeln beachten. Für nach dem geschafft; sie gilt nur noch für Sammelposten wei- samt nicht anerkannt, insbesondere mit der Folge,
30.06.2023 fertiggestellte Wohngebäude erhöht ter, die am 31.12.2022 vorhanden sind. dass mit der Vermietung zusammenhängende Wer-
sich die Abschreibung von bisher zwei auf drei Pro- bungskosten nicht geltend gemacht werden kön-
zent. Mit dieser Maßnahme schafft der Gesetzge- g) Maßnahmen zur Förderung des Ausbaus von nen. Bei einer verbilligten Vermietung ist zusätzlich
zu beachten, dass eine sog. Entgeltlichkeitsgrenze
ber einen steuerlichen Anreiz für den Wohnungs- Photovoltaikanlagen
neubau. · Steuerbefreiung für bestimmte Photovoltaik- eingehalten werden muss, wenn der Werbungsko-
stenabzug in voller Höhe erhalten bleiben soll: Die-
Im Gegenzug möchte die Bundesregierung die Re- anlagen (PV-Anlagen) se Grenze beträgt 66 % der ortsüblichen Miete (§
gelung zum Ansatz einer kürzeren Nutzungsdauer Die Regierung fördert den Ausbau erneuerbarer 21 Abs. 2 Satz 2 EStG).
für die Gebäudeabschreibung streichen. Diese Vor- Energien. Deshalb plant sie, dass ab 01.01.2023 die Auch bei Vereinbarung einer Miete von 50 % und
schrift ermöglichte es bisher, dass Eigentümer eine Einnahmen aus dem Betrieb bestimmter PV-Anla- mehr, jedoch weniger als 66 %, ist eine volle Aner-
kürzere Nutzungsdauer eines Gebäudes gegen- gen künftig von der Steuer befreit sind. Dies soll für kennung der Werbungskosten möglich, wenn eine
über der gesetzlich vorgeschriebenen Nutzungs- Anlagen bis zu einer Leistung von 30 Kilowatt (kW) positive Totalüberschussprognose vorliegt. Erst
peak (peak: Spitzenlei- wenn die vereinbarte Miete weniger als 50 % der
stung oder Nennlei- Marktmiete beträgt, geht das Finanzamt generell
stung ist die maximal von einer teilentgeltlichen Vermietung aus und
abgegebene Leistung kürzt (anteilig) die Werbungskosten.
einer Anlage) auf Einfa-
milienhäusern und Ge- Beispiel:
werbeimmobilien gel- V vermietet seiner Tochter eine Eigentumswoh-
ten und bis zu einer Lei- nung für eine monatliche Miete von
stung von 15 kW (peak) a) 500 €,
auf überwiegend zu b) 280 €.
Wohnzwecken ge- Die ortsübliche Miete beträgt 700 €.
nutzten sonstigen Ge- Im Fall a) liegt die gezahlte Miete über der Gren-
bäuden je Wohn- und ze von 66 % der Vergleichsmiete; ein Werbungsko-
Gewerbeeinheit. stenabzug kommt ungekürzt in voller Höhe in Be-
Die Steuerbefreiung tracht.
ist unabhängig davon, Im Fall b) liegt eine teilentgeltliche Vermietung vor,
wie der Anlagenbe- d. h., die Werbungskosten sind lediglich im Verhält-
treiber den erzeugten nis der gezahlten Miete zur Vergleichsmiete, also
Strom verwendet. Er nur zu 280€ / 700€ = 40 % berücksichtigungsfähig.
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