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Steuerrecht

2. Berücksichtigung von Verlusten bei Kapi- Anschaffungskosten der Kapitalbeteiligung Allerdings hat der Gesetzgeber hier eine wei-
talforderungen i. S. des § 17 EStG führen. Eine gesellschafts- tere Einschränkung eingeführt: Eine Verrech-
rechtliche Veranlassung liegt regelmäßig vor, nung von Verlusten aus dem Ausfall von Ka-
Seit 2009 sind nicht nur private Erträge aus wenn ein fremder Dritter das Darlehen bei pitalforderungen (z. B. bei Insolvenz des
Kapitalvermögen, wie z. B. Zinsen, Dividenden sonst gleichen Umständen zurückgefordert Schuldners) mit anderen Kapitaleinkünften
oder Gewinnausschüttungen, sondern grund- oder nicht gewährt hätte. ist künftig regelmäßig nur noch bis zur Höhe
sätzlich auch Gewinne aus der Veräußerung von 10.000 Euro jährlich möglich; diese Be-
des Kapitalvermögens selbst (z. B. Aktien, Wert- Das bedeutet, dass in diesen Fällen der Wert grenzung gilt auch bei Geltendmachung von
papiere oder GmbH-Anteile) der Besteuerung des Darlehensausfalls einen späteren Veräuße- nicht verrechneten Verlusten in Folgejahren.
zu unterwerfen. Dies bedeutet andererseits rungs- oder Auflösungsgewinn mindert bzw.
aber auch, dass regelmäßig entsprechende einen Veräußerungsverlust erhöht. Der Darle-
Verluste z. B. aus dem Ausfall von Kapitalfor- hensverlust ist dann zwar auch mit anderen Mit freundlicher Unterstützung von
derungen damit steuerlich wirksam geltend Einkünften verrechenbar, eine steuerliche Be-
gemacht werden können. rücksichtigung kommt aber nur in Höhe von
Handelt es sich um ein Darlehen, das ein Ge- 60 % im Rahmen des Teileinkünfteverfahrens
sellschafter „seiner“ GmbH zur Unterstützung in Betracht. Stefanie Striegan
in einer wirtschaftlichen Krise gewährt, war Andere Verluste aus der Veräußerung von pri- Diplom Kauffrau (Univ.),
umstritten, wie der Ausfall des Darlehens im In- vatem Kapitalvermögen – wie z. B. aus Termin- Steuerberaterin
solvenzfall steuerlich zu behandeln ist. Durch oder Aktiengeschäften – waren bisher schon Am Schönberg 11
eine Gesetzesänderung ist nunmehr geregelt, nur mit anderen Kapitaleinkünften (bei Aktien- 93173 Wenzenbach
dass Darlehensverluste, soweit die Gewäh- verlusten nur mit Aktiengewinnen) verrechen- ECOVIS BLB
rung des Darlehens oder das Stehenlassen des bar. Dies gilt jetzt auch für den Ausfall einer
Darlehens in der Krise der Gesellschaft gesell- nach Auffassung des Bundesfinanzhofs als Ka- Steuerberatungsgesellschaft mbH
schaftsrechtlich veranlasst war – ebenso wie pitalverlust zu berücksichtigenden privaten BusinessPARK · Osterhofener Straße 10 III
93055 Regensburg
Kapitaleinlagen –, zu den (nachträglichen) Darlehensforderung.
Telefon 0941 / 79969-0

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