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Steuerrecht

Wissenswertes zur privaten vermerks). In diesem Fall reicht es aus, nur stens 25 % oder bei mindestens 1 % und be-
Einkommensteuererklärung 2019: die darauf entfallende Kapitalertragsteuer ruflicher Tätigkeit mit maßgeblichem unter-
anzugeben. Die Kirchensteuer wird dann im nehmerischen Einfluss auf die Gesellschaft.
1. Private Kapitalerträge in der Einkommen- Rahmen der Veranlagung festgesetzt. Eine • der Kapitalertragsteuerabzug zu hoch ge-
steuer-Erklärung 2019 Minderung der Abgeltungsteuer wegen wesen ist; das ist u. a. möglich, wenn kein
Die Besteuerung von privaten Kapitalerträ- Kirchensteuerpflicht kann nur erreicht wer- Freistellungsauftrag erteilt wurde und des-
gen ist grundsätzlich durch einen Kapitaler- den, wenn auch die gesamten Kapitalerträ- halb der Sparer-Pauschbetrag von 801 Euro
tragsteuerabzug in Höhe von 25 % zuzüglich ge angegeben werden. (Ehepartner: 1.602 Euro) nicht – oder nicht
Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer vollständig – berücksichtigt werden konnte.
abgegolten. Kapitalerträge müssen daher re- Die Angabe der Kapitalerträge ist sinnvoll, • (Veräußerungs-)Verluste aus Kapitalvermö-
gelmäßig nicht in der Einkommensteuer-Erklä- wenn gen mit Veräußerungsgewinnen verrechnet
rung angegeben werden. Die Angabe von pri- • die Besteuerung sämtlicher Kapitalerträge werden sollen.
vaten Kapitalerträgen in der Steuererklärung mit dem persönlichen Einkommensteuer- Da z. B. Banken, Sparkassen oder Finanzdienst-
kann aber zwingend erforderlich oder emp- satz günstiger ist als der 25 %ige Kapitaler- leister bei privaten Kapitalerträgen Steuerbe-
fehlenswert sein; siehe dazu insbesondere fol- tragsteuerabzug (sog. Günstigerprüfung).
gende Beispiele: Dies kann z. B. auch durch Berücksichtigung scheinigungen teilweise nicht mehr automa-
tisch ausstellen, sind diese ggf. anzufordern,
von Verlusten aus anderen Einkunftsarten (z.
Die Angabe der Kapitalerträge ist erforder- B. aus Vermietung und Verpachtung) eintre- wenn die Einbeziehung von Kapitalerträgen
lich, wenn ten. in die Einkommensteuer-Veranlagung beab-
• für Kapitalerträge keine Kapitalertrag- • die Besteuerung von Gewinnausschüt- sichtigt ist. Für Verluste, die in einem Bankde-
pot angefallen sind und nicht in diesem Depot
steuer einbehalten wurde (z. B. bei Darlehen tungen aus einer Beteiligung an einer Ka- zur zukünftigen Verlust-verrechnung vorgetra-
an Angehörige oder für Gesellschafter-Dar- pitalgesellschaft in Höhe von 60 % der Er- gen, sondern im Rahmen der Einkommensteu-
lehen, Steuererstattungszinsen nach § 233a träge mit dem persönlichen Steuersatz (sog. er-Veranlagung mit anderen (Veräußerungs-)
AO, Zinsen von ausländischen Banken). Der Teileinkünfteverfahren) günstiger ist als Gewinnen verrechnet werden sollen, ist eine
Steuersatz für diese Erträge im Rahmen der der Kapitalertragsteuerabzug. Das Teilein- entsprechende Bescheinigung der Bank erfor-
Einkommensteuer- Veranlagung entspricht künfteverfahren kann auch dann vorteilhaft derlich. Auch im Fall der Günstigerprüfung (d.
dann regelmäßig dem Abgeltungsteuersatz sein, wenn z. B. Zinsen im Zusammenhang h., wenn der persönliche Steuersatz niedriger
von 25 % (vgl. § 32d EStG). mit der Finanzierung des Kapitalanteils an- ist als der Abgeltungsteuersatz von 25 %) kann
• trotz Kirchensteuerpflicht keine Kirchen- gefallen sind und (teilweise) berücksichtigt lediglich der Sparer-Pauschbetrag von 801
steuer von den Kapitalerträgen einbehal- werden sollen. Ein entsprechender Antrag Euro (Ehepartner: 1.602 Euro) mindernd be-
ten wurde (z. B. wegen Abgabe eines Sperr- ist möglich bei einer Beteiligung von minde- rücksichtigt werden.

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