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Steuerrecht

Neues aus dem Steuerrecht

1. Tax Compliance Management System es, Probleme klar zu benennen, Aufmerksamkeit bei 2. Betriebsprüfung
MIT SICHERHEIT AUF HOHEM NIVEAU der Belegschaft zu wecken und Vertrauen zu schaf- DER STRENGE BLICK DES FISKUS
fen. Oft sind sich Mitarbeiter der Tragweite ihres Ver-
Ungewollte Fehler können zu Problemen mit der Fi- haltens gar nicht bewusst. Allein der Wunsch eines Die Erfahrungen der jüngsten Betriebsprüfungen
nanzverwaltung und sogar zu Strafen führen. Mithil- Kunden, die Rechnung auf eine ganz bestimmte Ge- innerhalb der Ecovis-Gruppe zeigen: Die prüfenden
fe von internen Kontrollsystemen lassen sich Rechts- sellschaft seiner Firmengruppe – die gar nicht Emp- Finanzämter lassen sich einiges einfallen, um an zu-
verstöße vermeiden. sätzliche Steuereinnahmen zu kommen.
fänger der Leistung war – auszustellen, kann Beihilfe
Eine Lieferung versehentlich nicht erfasst? Steuerbe- zur Steuerhinterziehung sein. Eine klare Aussage dazu, was bei Betriebsprüfungen
freite Leistungen nicht ausreichend dokumentiert? Gefahr erkannt, Gefahr gebannt genauer unter die Lupe genommen wird, lässt sich
Schon bei der Umsatzsteuer-Voranmeldung kön- Die Projektgruppe Tax CMS sollte aus einem ge- nur schwer treffen. Neben den individuellen betrieb-
nen sich schnell einmal Fehler einschleichen. Als Fol- mischten Team bestehen. Auf Firmenseite sind ein lichen Abläufen werden die Prüfungsschwerpunkte
ge drohen nicht nur hochverzinste Nachzahlungen Mitarbeiter, der Leiter der Steuerabteilung und der IT massiv durch die Prüfer beeinflusst. Auch die ein-
und empfindliche Bußgelder. Firmenchefs müssen sowie ein Mitglied der Geschäftsführung einzubin- zelnen prüfenden Finanzämter bilden individuelle
neben ihrer persönlichen Haftung für solche Zah- den. Der Chef sieht so aus erster Hand, wo Probleme Schwerpunkte. Bei einer Gesamtbetrachtung sind
lungen auch damit rechnen, wegen Steuerhinterzie- liegen. Gleichzeitig fühlen sich die Mitarbeiter ernst jedoch deutschlandweit einige klare Trends festzu-
hung mit einer Geldstrafe oder einer Freiheitsstrafe genommen. Ebenso sind der Steuerberater und ein stellen.
von bis zu zehn Jahren belangt zu werden. Zu den traditionellen Prüfungsschwerpunkten zählt
Rechtsanwalt zur Abdeckung steuerlicher und juris-
Steuerpflichtige Unternehmen oder deren Organe tischer Fragen hinzuzuziehen. nach wie vor die Umsatzsteuer. Hier stehen die steu-
tragen bei vorsätzlichen oder leichtfertigen Rechts- Nach dem ersten Analysegespräch sind Intervie- erfreien oder nicht steuerbaren Umsätze ganz klar
verstößen bei der Steuer generell auch ein hohes wgespräche in den einzelnen Unternehmensabtei- im Fokus. Schnellere und umfangreichere Mel-
persönliches Risiko. Die Finanzbehörden unterstel- lungen, zum Beispiel mit dem Einkauf, dem Verkauf dungen zwischen den Finanzbehörden der einzel-
len unserer Erfahrung nach immer schneller und und dem Rechnungswesen, zu führen. Dabei ist der nen Mitgliedsstaaten der EU ermöglichen dabei ver-
häufiger Vorsatz. Dazu reicht es schon, wenn der Status des existierenden internen Kontrollsystems mehrt Abgleich- und Kontrollmöglichkeiten.
Chef die Mitarbeiter nicht ausreichend kontrolliert. aufzunehmen und an zusätzliche steuerliche Erfor- Unsere jüngsten Erfahrungen im Prüffeld der Um-
Bestens geschulte Betriebsprüfer suchen in immer dernisse anzupassen. satzsteuer zeigen, dass die umsatzsteuerliche Or-
kürzeren Abständen nach Verfehlungen. ganschaft künftig mehr geprüft werden wird.
Zeit zum Einführen einplanen
Systematisch vorbeugen Es kann einige Monate dauern, bis ein Tax CMS in- Nachdem der Bundesfinanzhof feststellte, dass Per-
Viele Fehler lassen sich vermeiden, wenn der Betrieb stalliert ist. Denn es nimmt Zeit in Anspruch, die Mit- sonengesellschaften nicht nur als Organträger in Be-
selbst potenzielle Risiken analysiert. Wie sind betrieb- arbeiter zu schulen sowie Prozesse, Kommunikati- tracht kommen, sondern auch Organgesellschaften
liche Prozesse gestaltet, welche steuerlichen Aspekte onswege und möglicherweise eine neue Software sein können, wird auch hierin ein Schwerpunkt lie-
sind dabei zu beachten? Ausgehend von solchen zu etablieren. Anschließend ist das Tax CMS nach gen. Noch kann man sich auf eine Übergangsrege-
Fragen können Unternehmen bestehende innerbe- der erstmaligen Implementierung kontinuierlich zu lung bis zum 31. Dezember 2018 berufen. Danach ist
triebliche Kontrollsysteme um die steuerlichen As- überwachen und zu verbessern, damit es seine Wir- auf diesem Gebiet aber mit einem Anstieg an Bean-
pekte erweitern. Damit lassen sich steuerliche Risiken kung entfalten kann. standungen zu rechnen.
und ein möglicher nachträglicher Berichtigungsbe- Da das Reverse-Charge-Verfahren in immer mehr
darf reduzieren. Zusätzlicher Vorteil: Ein wirksames Vorteile eines Tax Compliance Management Sys- Unternehmen eine Rolle spielt und die Finanzbehör-
Tax Compliance Management System (Tax CMS) – tems den hier schnell Mehrergebnisse erzielen können,
gerade auch wenn technische Lösungen einbezo- Diese Risiken bekommen Sie mit einem internen zählt dieses bereits zu den Klassikern. Treu bleibt
gen sind – kann im Fall eines steuerstrafrechtlichen Kontrollsystem besser in Griff: sich die Finanzverwaltung auch bei Gewinnverlage-
Ermittlungsverfahrens den Vorwurf leichtfertigen • Bußgelder und oft sogar existenzgefährdende rungen. Die Prüfung von Rückstellungen, Teilwertab-
oder vorsätzlichen Handelns entkräften. Steuernachzahlungen bei Rechtsverstößen schreibungen und Zuaktivierungen führt meist nur
Rechtsverstöße vermeiden • Persönliche Geld- und Gefängnisstrafen für Unter- zu Gewinnverschiebungen, die aber für die Prüfer
Das Institut der Wirtschaftsprüfer hat im Praxishin- nehmer und verantwortliche Mitarbeiter häufig Mehrergebnisse für den Prüfungszeitraum
weis IDW PS 980 inhaltlich konkretisiert, wie ein Tax • Imageschaden für die Firma und persönliche Be- bedeuten. Diese Prüfungsklassiker werden daher so
CMS auszugestalten ist. Ein Tax CMS regelt Verant- schädigung des Unternehmens bei Strafrechtspro- schnell nicht eingestellt.
wortlichkeiten und legt fest, wie Risiken und Regel- zessen Auslandssachverhalte im Trend
verstöße an die zuständigen Stellen im Unterneh- • Verlust von Aufträgen, denn Großkunden prüfen Auslandssachverhalte erfreuen sich bei Prüfern im-
men zu berichten sind. Nicht zuletzt ermöglicht eine immer häufiger, ob der Lieferant über ein Compli- mer größerer Beliebtheit. Ab einem gewissen Um-
ausreichende Dokumentation, die Wirksamkeit des ance Management System verfügt fang der Auslandsaktivitäten war das zwar schon im-
Tax CMS zu überprüfen und Verbesserungen ein- Ein Tax Compliance Management System ist nicht mer ein Prüfungsschwerpunkt und spezialisierten
zuleiten. Die Einführung eines Tax CMS sollte immer verpflichtend vorgeschrieben. Im Zweifelsfall kann Fachprüfern vorbehalten. Das ändert sich aber gera-
mit einem Auftaktgespräch beginnen. Bereits da gilt es aber strafmindernd wirken. de. Zum einen wird hierfür mehr Personal eingestellt.

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