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Steuerrecht

Neues aus dem Steuerrecht

1. Berücksichtigung von Aufwendungen eines 17.640 Euro bzw. 18.000 Euro). Diese Pflicht gilt te aus der gesetzlichen Rentenversicherung von
Übungsleiters auch für Rentenbezieher. 1.170 €.
Einnahmen als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Da Renten aus der gesetzlichen Rentenversiche- Wenn S außer den in Beispiel 1 genannten Ab-
Betreuer oder aus künstlerischer Tätigkeit oder rung nur zum Teil besteuert werden, müssen viele zugsmöglichkeiten keine weiteren Steuerbegün-
der Pflege alter, kranker oder behinderter Men- Rentner keine Einkommensteuer entrichten. Der stigungen in Anspruch nehmen kann, wird sein
schen sind bis zur Höhe von 2.400 Euro steuer- steuerfreie Anteil von Renten aus der gesetz- zu versteuerndes Einkommen 2018 oberhalb von
frei, wenn die Tätigkeit nebenberuflich und im lichen Rentenversicherung wird einmalig zum 9.000 € liegen, sodass bereits Einkommensteuer
Dienst oder Auftrag einer juristischen Person des Rentenbeginn ermittelt; dieser steuerfreie Be- entsteht.
öffentlichen Rechts oder einer gemeinnützigen trag bleibt für die gesamte Rentenbezugsdauer Erzielen Rentner neben ihrer Rente weitere Ein-
Organisation erfolgt (sog. Übungsleiter-Freibe- grundsätzlich konstant. Durch die gesetzlich gere- künfte (z. B. aus Betriebsrenten oder Vermietung
trag, vgl. § 3 Nr. 26 EStG). Aufwendungen in die- gelten Rentenerhöhungen können Renten in die und Verpachtung), kann die Grenze zur Einkom-
sem Zusammenhang dürfen erst dann steuerlich Einkommensteuerpflicht „hineinwachsen“. mensteuerpflicht schon bei geringeren als in
berücksichtigt werden, wenn sie den steuerfreien Beispiel 1: den Beispielen genannten Rentenbeträgen über-
Betrag überschreiten. Fraglich ist, wie zu verfahren schritten sein. Dies ist im Einzelfall zu prüfen.
ist, wenn zwar die Einnahmen noch unterhalb des Rentner R erhält aus der gesetzlichen Rentenver-
Freibetrags liegen, die Aufwendungen die Einnah- sicherung seit 2004 eine monatliche Altersrente 3. Mit der Erholungsbeihilfe Mitarbeitern den
men aber übersteigen. von 1.350 €; davon sind seit 2005 monatlich 675
€ (50 %) steuerfrei. R hat keine weiteren Einkünf- Urlaub versüßen
Beispiel: te. Einkommensteuer fällt nicht an. 364 Euro für eine kleine Familie sind schon drin,
A bezieht von einem Sportverein ein Entgelt für Mitte 2017 wird die Rente auf 1.592 € angeho- wenn Chefs ihren Mitarbeitern für den Urlaub et-
seine Übungsleitertätigkeit i. H. von 1.600 €. Seine ben, sodass das zu versteuernde Einkommen was Gutes tun wollen. Doch auch mit anderen
Aufwendungen in diesem Zusammenhang (ins- des R nach Abzug seines festen steuerfreien An- Leistungen für Mitarbeiter können Unternehmen
besondere Fahrtkosten zum Training und zu Wett- teils von 675 € und der gezahlten Kranken- und motivieren und gleichzeitig Steuern sparen – im
bewerben) belaufen sich auf 4.000 €. Pflegeversicherungsbeiträge sowie weiterer Frei- Fachjargon läuft das unter steuerfreie Arbeitge-
Die Finanzverwaltung hielt einen Abzug der beträge (noch) unter dem Grundfreibetrag von berleistungen. Das müssen Sie dabei beachten:
Aufwendungen nicht für zulässig, weil die Auf- 8.820 € bleibt. Unternehmen können ihren Mitarbeitern für den
wendungen ausschließlich mit steuerfreien Ein- Mitte 2018 soll die Rente des R um 3,22 % auf Urlaub ein vom Fiskus begünstigtes Taschengeld
nahmen im Zusammenhang stehen. Dieser Auf- 1.654 € erhöht werden; dadurch übersteigt sein zukommen lassen. Das kleine Zuckerl heißt Erho-
fassung hat der Bundesfinanzhof widersprochen. zu versteuerndes Ein-
Danach können die Aufwendungen in diesem Fall kommen 9.000 € und
abgezogen und der sich ergebende Verlust mit es entsteht eine ge-
anderen positiven Einkünften verrechnet werden. ringe Einkommen-
Zu beachten ist dabei allerdings, dass eine Berück- steuer.
sichtigung von Verlusten dann ausscheidet, wenn Der steuerfreie Anteil
sich die Übungsleitertätigkeit als sog. Liebhaberei der Rente ist abhän-
darstellt. Das wäre der Fall, wenn nach Art und Um- gig vom Jahr des Ren-
fang der Tätigkeit nicht abzusehen ist, dass daraus tenbeginns und wird
insgesamt ein Totalgewinn erzielt werden kann. schrittweise abgebaut;
bei Rentenbeginn im
2. Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuer- Jahr 2018 sind für die
Erklärung nach Rentenerhöhung? gesamte Rentendauer
In Deutschland wohnhafte Personen haben jähr- nur noch 24 % der „Er-
lich eine Einkommensteuer-Erklärung für das ab- strente“ steuerfrei.
gelaufene Kalenderjahr abzugeben, wenn ihr Ge- Beispiel 2:
samtbetrag der Einkünfte den Grundfreibetrag Rentner S bekommt
von 8.820 Euro für 2017 (bzw. 9.000 Euro für 2018) seit Januar 2018 eine
übersteigt (bei zusammenveranlagten Ehegatten
monatliche Altersren-

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