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Steuerrecht

chenden Aufwendungen auf einzelne Arbeitstage werden, wenn auch die gesamten Kapitalerträge mit Veräußerungsgewinnen verrechnet werden
ist nicht erforderlich. Dies gilt unabhängig von der angegeben werden. sollen.
Inanspruchnahme der Homeoffi ce-Pauschale. Die Angabe der Kapitalerträge ist sinnvoll, Da z. B. Banken, Sparkassen oder Finanzdienstlei-
wenn ster bei privaten Kapitalerträgen Steuerbeschei-
4. Private Kapitalerträge in der Einkommen- nigungen teilweise nicht mehr automatisch aus-
steuer-Erklärung 2020 • die Besteuerung einschließlich sämtlicher Ka- stellen, sind diese ggf. anzufordern, wenn die
pitalerträge mit dem persönlichen Einkommen-
Die Besteuerung von privaten Kapitalerträgen ist steuersatz günstiger ist als der 25 %ige Kapitaler- Einbeziehung von Kapitalerträgen in die Einkom-
grundsätzlich durch einen Kapitalertragsteuerab- tragsteuerabzug (sog. Günstigerprüfung). Dies mensteuer-Veranlagung beabsichtigt ist. Für Ver-
zug in Höhe von 25 % zuzüglich Solidaritätszu- kann z. B. auch durch Berücksichtigung von Ver- luste, die in einem Bankdepot angefallen sind und
schlag und ggf. Kirchensteuer abgegolten. Kapi- lusten aus anderen Einkunftsarten (z. B. aus Ver- nicht in diesem Depot zur zukünftigen Verlustver-
talerträge müssen daher regelmäßig nicht in der mietung und Verpachtung) eintreten. rechnung vorgetragen, sondern im Rahmen der
Einkommensteuer-Erklärung angegeben werden. Einkommensteuer-Veranlagung mit anderen (Ver-
Die Angabe von privaten Kapitalerträgen in der • die Besteuerung von Gewinnausschüttungen aus äußerungs-)Gewinnen verrechnet werden sollen,
Steuererklärung kann aber zwingend erforderlich einer Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft ist eine entsprechende Bescheinigung der Bank er-
oder empfehlenswert sein; siehe dazu folgende in Höhe von 60 % der Erträge mit dem persön- forderlich. Auch im Fall der Günstigerprüfung (d. h.,
Beispiele: lichen Steuersatz (sog. Teileinkünfteverfahren) wenn der persönliche Steuersatz niedriger ist als
günstiger ist als der Kapitalertragsteuerabzug.
Die Angabe der Kapitalerträge ist erforderlich, Das Teileinkünfteverfahren kann auch dann vor- der Abgeltungsteuersatz von 25 %) kann lediglich
wenn der Sparer-Pauschbetrag von 801 Euro (Ehepartner:
teilhaft sein, wenn z. B. Zinsen im Zusammenhang 1.602 Euro) mindernd berücksichtigt werden
• für Kapitalerträge keine Kapitalertragsteuer mit der Finanzierung des Kapitalanteils angefal-
einbehalten wurde (z. B. bei Darlehen an Ange- len sind und (teilweise) berücksichtigt werden
hörige oder für Gesellschafter-Darlehen, Steuer- sollen. Mit freundlicher Unterstützung von
erstattungszinsen nach § 233a AO, Zinsen von Ein entsprechender Antrag ist möglich bei einer
ausländischen Banken). Der Steuersatz für diese Beteiligung von mindestens 25 % oder bei min-
Erträge im Rahmen der Einkommensteuer-Ver- destens 1 % und berufl icher Tätigkeit mit maß-
anlagung entspricht dann regelmäßig dem Ab- geblichem unternehmerischen Einfl uss auf die Stefanie Striegan
geltungsteuersatz von 25 % (vgl. § 32d EStG). Diplom Kauffrau (Univ.),
Gesellschaft.
• trotz Kirchensteuerpfl icht keine Kirchensteuer Steuerberaterin
von den Kapitalerträgen einbehalten wurde (z. • der Kapitalertragsteuerabzug zu hoch gewesen Am Schönberg 11
B. wegen Abgabe eines Sperrvermerks29). In die- ist; das ist u. a. möglich, wenn kein Freistellungs- 93173 Wenzenbach
sem Fall reicht es aus, nur die darauf entfallende auftrag erteilt wurde und deshalb der Sparer- ECOVIS BLB
Kapitalertragsteuer anzugeben. Die Kirchensteu- Pauschbetrag von 801 Euro (Ehepartner: 1.602 Steuerberatungsgesellschaft mbH
er wird dann im Rahmen der Veranlagung fest- Euro) nicht – oder nicht vollständig – berücksich- BusinessPARK · Osterhofener Straße 16 / III
gesetzt. Eine Minderung der Abgeltungsteu- tigt werden konnte. 93055 Regensburg
er wegen Kirchensteuerpfl icht kann nur erreicht • (Veräußerungs-)Verluste aus Kapitalvermögen Telefon 0941 / 79969-0

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B16 aktuell Juni 2021 - 23 -